"פטור ממס לנכים" הוא שם כללי לכמה הטבות שונות, שכל אחת מהן נבחנת לפי כללים אחרים ועל ידי גוף אחר. רוב הנכים מכירים את הפטור על הכנסה מעבודה. מעטים מכירים את ההטבה בקופת הגמל: הזכות למשוך את כספי התגמולים לפני הזמן ללא ניכוי 35% במקור. בעמוד הזה נסדר את המפה, ונתעכב על ההטבה השנייה, שהיא התחום של המשרד.
1. פטור ממס על הכנסה (סעיף 9(5) לפקודה)
מי שנקבעה לו נכות רפואית של 100%, או נכות משוקללת של 90% ומעלה לפי חישוב מיוחד, לתקופה של 185 ימים לפחות, זכאי לפטור ממס הכנסה על הכנסה מיגיעה אישית עד תקרה שנתית, ועל הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד תקרה נמוכה יותר. את הפטור מבקשים מפקיד השומה, ולרוב דרך המעסיק בתיאום מס.
זה פטור על הכנסה שוטפת. הוא לא עוסק בכסף שכבר נחסך בקופת גמל.
2. נקודות זיכוי והטבות נלוות
- נקודות זיכוי להורים לילד עם נכות או לקוי למידה (לפי אישור ועדת השמה או ביטוח לאומי).
- זיכוי בגין החזקת קרוב במוסד סיעודי.
- הטבות שאינן במס הכנסה: מס רכישה מופחת, פטור ממס על רכב, הנחות בארנונה. כל אחת בגוף אחר.
3. ההטבה בקופת הגמל: משיכת תגמולים ללא ניכוי מס
כאן הסף שונה, ונמוך יותר: נכות רפואית צמיתה של 75% ומעלה (לא 90% או 100%), של העמית או של קרוב משפחה, שנקבעה אחרי ההצטרפות לקופה. מי שעומד בזה יכול לבקש מפקיד השומה אישור למשוך את כספי התגמולים שלו לפני גיל הפרישה, והקופה משלמת ללא ניכוי מס במקור. בלי האישור, משיכה מוקדמת מנוכה ב-35%.
| פטור על הכנסה (9(5)) | משיכת קופת גמל ללא ניכוי | |
|---|---|---|
| סף הנכות | 100%, או 90%+ משוקלל | 75%+ רפואית צמיתה |
| של מי הנכות | של הנישום עצמו | של העמית או של קרוב |
| על מה חל | הכנסה שוטפת, עד תקרה | כספי תגמולים שנצברו בקופה |
| מי מאשר | פקיד השומה (תיאום מס) | פקיד השומה (אישור לקופה) |
| כמה זה שווה | חיסכון שנתי מתמשך | חיסכון חד-פעמי של 35% מהיתרה |
השתיים לא סותרות: מי שזכאי לפטור על הכנסה כמעט תמיד עומד גם בסף של 75%, ויכול לבדוק גם את קופת הגמל. ומי שיש לו 75% עד 89% אולי לא זכאי לפטור על הכנסה, אבל כן זכאי במסלול קופת הגמל.
למה כמעט אף אחד לא מנצל את ההטבה בקופת הגמל?
- הקופה לא מציעה אותה. הקופה רואה בקשת משיכה ומנכה 35% לפי הנוהל, אלא אם מגיע אליה אישור מפקיד השומה.
- ביטוח לאומי לא עוסק בזה. הוועדה קובעת אחוזים, ולא מספרת מה עושים איתם מול רשות המסים.
- ההטבה דורשת תיק מסודר: אישור נכות עם המילה "צמיתה" ותאריך, אישור יתרה עם מספר תיק ניכויים, ואישור מועד הצטרפות. המדריך על אישור פקיד השומה מפרט.
איך בודקים אם זה רלוונטי לכם
שלוש שאלות: מה אחוז הנכות הרפואית הצמיתה (75% ומעלה?), מתי נקבעה, ומתי נפתחה קופת הגמל (לפני הקביעה?). בדיקת הזכאות באתר עוברת עליהן בשתי דקות, והמחשבון מראה כמה כסף זה. פירוט מלא במדריך על נכות 75% וקופת גמל, ולמקרה שהנכות של בן משפחה, במדריך על נכות של קרוב.
כמו בכל הטבת מס, המשיכה היא ללא ניכוי מס במקור בכפוף לאישור פקיד השומה.
שאלות נפוצות
מה ההבדל בין פטור ממס לנכים לבין משיכת קופת גמל ללא מס?
הפטור לפי סעיף 9(5) חל על הכנסה שוטפת של נכה ב-100% (או 90% משוקלל) עד תקרה. משיכת קופת הגמל ללא ניכוי היא זכות נפרדת, לנכות של 75% ומעלה של העמית או קרובו, והיא חלה על כספי התגמולים שכבר נחסכו. שתיהן באישור פקיד השומה, אבל בבקשות שונות.
יש לי 80% נכות. זכאי לפטור ממס הכנסה?
לפטור על הכנסה לפי סעיף 9(5) בדרך כלל לא, כי הסף הוא 100% או 90% משוקלל. אבל 80% נכות רפואית צמיתה כן עומדים בסף של 75% למשיכת כספי התגמולים מקופת הגמל ללא ניכוי מס, אם הנכות נקבעה אחרי ההצטרפות לקופה.
האם הזכות בקופת הגמל תלויה בהכנסה שלי?
לא. מסלול הנכות לא כולל מבחן הכנסה. התנאים הם אחוז הנכות, היותה צמיתה, ומועד הקביעה מול מועד ההצטרפות לקופה.
מי בודק את הזכאות בקופת הגמל: הקופה, ביטוח לאומי או מס הכנסה?
פקיד השומה (רשות המסים). ביטוח לאומי רק קובע את אחוזי הנכות, והקופה רק מבצעת את מה שהאישור של פקיד השומה מורה לה.
האם ההטבה חלה גם על קרן פנסיה?
לא באותו אופן. המסלול שתואר כאן עוסק בכספי תגמולים בקופת גמל. לקרן פנסיה, לקרן השתלמות ולכספי פיצויים יש כללים נפרדים.